Правительство Калужской области

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

 

от 02.10.2015

№ 561

 

Утратило силу –Постановление

Правительства Калужскойобласти

от10.01.2020 г. № 4

 

 

Об утверждении Положения о порядкеосуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областногобюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Калужской области),главными администраторами (администраторами) доходов областного бюджета(бюджета государственного внебюджетного фонда Калужской области), главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Калужскойобласти) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

 

(В редакцииПостановления Правительства Калужской области

от10.01.2020 г. № 4)

 

 

В соответствии с пунктом 5 статьи 160.2-1Бюджетного кодекса Российской Федерации Правительство Калужской области ПОСТАНОВЛЯЕТ:

 

1. Утвердить Положение опорядке осуществления главными распорядителями (распорядителями) средствобластного бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Калужскойобласти), главными администраторами (администраторами) доходов областногобюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Калужской области), главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Калужскойобласти) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита(прилагается).

2. Внутренний финансовыйконтроль и внутренний финансовый аудит осуществляются в пределах установленнойпредельной численности и фонда оплаты труда работников исполнительных органовгосударственной власти Калужской области, а также бюджетных ассигнований,предусмотренных соответствующим исполнительным органам государственной властиКалужской области в областном бюджете на руководство и управление вустановленной сфере деятельности.

 

 

Первый заместитель Губернатора Калужской области

А.П.Лаптев

 

 

 

Приложение

к постановлениюПравительства

Калужской области

от 02.10.2015 № 561

 

ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ГЛАВНЫМИРАСПОРЯДИТЕЛЯМИ (РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ) СРЕДСТВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА (БЮДЖЕТАГОСУДАРСТВЕННОГО ВНЕБЮДЖЕТНОГО ФОНДА КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ), ГЛАВНЫМИАДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТАРТОРАМИ) ДОХОДОВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА (БЮДЖЕТАГОСУДАРСТВЕННОГО ВНЕБЮДЖЕТНОГО ФОНДА КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ), ГЛАВНЫМИАДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТРАТОРАМИ) ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТАОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА (БЮДЖЕТА ГОСУДАРСТВЕННОГО ВНЕБЮДЖЕТНОГО ФОНДА КАЛУЖСКОЙОБЛАСТИ) ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА

 

I . Общие положения

 

1. Настоящее Положение устанавливаетпорядок осуществления главными распорядителями (распорядителями) средствобластного бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Калужскойобласти), главными администраторами (администраторами) доходов областногобюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Калужской области),главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Калужскойобласти) (далее - главный администратор бюджетных средств, администраторбюджетных средств) внутреннего финансового контроля и на основе функциональнойнезависимости внутреннего финансового аудита.

 

II. Осуществление внутреннего финансовогоконтроля

 

2. Внутренний финансовый контрольосуществляется руководителями (заместителями руководителей), иными должностнымилицами главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетныхсредств, организующими и выполняющими внутренние процедуры составления иисполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности(далее - внутренние бюджетные процедуры). Внутренний финансовый контрольнаправлен:

а) на соблюдение установленных всоответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и иныминормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения,внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составлениябюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администраторомбюджетных средств, подведомственными ему администраторами бюджетных средств иполучателями бюджетных средств;

б) на подготовку и организацию мер поповышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

3. Внутренний финансовый контрольосуществляется в подразделениях главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств и получателя средств бюджета, исполняющихбюджетные полномочия.

4. Должностные лица подразделенийглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств илиуполномоченные руководителем главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств лица осуществляют внутренний финансовыйконтроль в соответствии с их должностными регламентами в отношении следующихвнутренних бюджетных процедур:

а) составление и представление вминистерство финансов Калужской области (орган управления государственноговнебюджетного фонда Калужской области) документов, необходимых для составленияи рассмотрения проекта бюджета, в том числе реестров расходных обязательств иобоснований бюджетных ассигнований;

б) составление и представлениеглавному администратору бюджетных средств, администратору бюджетных средствдокументов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета;

в) составление и представление вминистерство финансов Калужской области (орган управления государственноговнебюджетного фонда Калужской области) документов, необходимых для составленияи ведения кассового плана по доходам бюджета, расходам бюджета и источникамфинансирования дефицита бюджета;

г)   составление,утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя)бюджетных средств;

д) составление, утверждение и ведениебюджетных смет и (или) составление (утверждение) свода бюджетных смет;

е) формирование и утверждениегосударственных заданий в отношении подведомственных государственныхучреждений;

ж) составление и исполнение бюджетнойсметы;

з)   принятие впределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетныхассигнований бюджетных обязательств;

и) осуществление начисления, учета иконтроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществленияплатежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в областнойбюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых всоответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации, законодательствомРоссийской Федерации о страховых взносах);

к) принятие решений о возвратеизлишне уплаченных (взысканных) платежей в областной бюджет, а также процентовза несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных наизлишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых всоответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации,законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

л) принятие решений о зачете (обуточнении) платежей в областной бюджет (за исключением операций,осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в РоссийскойФедерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

м) процедура ведения бюджетногоучета, в том числе принятия к учету первичных учетных документов (составлениясводных учетных документов), отражения информации, указанной в первичныхучетных документах и регистрах бюджетного учета, проведения оценки имущества иобязательств, а также инвентаризаций;

н) составление и представлениебюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;

о) исполнение судебных актов по искамк Калужской области, а также судебных актов, предусматривающих обращениевзыскания на средства бюджета по денежным обязательствам подведомственныхказенных учреждений;

п) распределение лимитов бюджетныхобязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетныхсредств;

р) осуществление предусмотренныхправовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иныхмежбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидийдействий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целейи порядка их предоставления;

с) осуществление предусмотренныхправовыми актами о предоставлении (осуществлении) бюджетных инвестицийдействий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целейи порядка их предоставления;

т) осуществление предусмотренныхправовыми актами о выделении в распоряжение главного администратора(администратора) источников финансирования дефицита бюджета ассигнований,предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета,действий, направленных на обеспечение адресности и целевого характераиспользования указанных ассигнований.

5. При осуществлении внутреннегофинансового контроля производятся следующие контрольные действия:

а) проверка оформления документов насоответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации,Калужской области, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутреннихстандартов и процедур;

б) подтверждение (согласование)операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур);

в)   сверка данных;

г)   сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг) информации орезультатах выполнения внутренних бюджетных процедур.

6. Формами проведения внутреннегофинансового контроля являются контрольные действия, указанные в пункте 5настоящего Положения (далее   - контрольные действия), применяемые входе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности(подведомственности), смежного контроля (далее - методы контроля).

7.   Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматическиеи смешанные. Визуальные контрольные действия осуществляются без использованияприкладных программных средств автоматизации. Автоматические контрольныедействия осуществляются с использованием прикладных программных средствавтоматизации без участия должностных лиц. Смешанные контрольные действиявыполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации сучастием должностных лиц.

8.   К способам проведения контрольных действий относятся:

а) сплошной способ, при которомконтрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции(действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры);

б) выборочный способ, при которомконтрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции(действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры).

9. Внутренний финансовый контрольосуществляется в соответствии с утвержденной картой внутреннего финансовогоконтроля.

Утверждение карт внутреннего финансовогоконтроля осуществляется руководителем (заместителем руководителя) главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

10. В карте внутреннего финансовогоконтроля по каждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроляуказываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции(действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющихконтрольные действия, методах контроля и периодичности, а также способахпроведения контрольных действий.

11. Процесс формирования(актуализации) карты внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:

а) анализ предмета внутреннего финансовогоконтроля в целях определения применяемых к нему методов контроля и контрольныхдействий (далее - процедуры внутреннего финансового контроля);

б) формирование перечня операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннейбюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимостипроведения контрольных действий в отношении отдельных операций.

12. Формирование (актуализация) картывнутреннего финансового контроля осуществляется руководителем каждого подразделения,ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.

13.   Актуализациякарт внутреннего финансового контроля проводится:

а) до начала очередного финансовогогода;

б) при принятии решения руководителем(заместителем руководителя) главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств о внесении изменений в карты внутреннегофинансового контроля;

в) в случае внесения изменений внормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющихнеобходимость изменения внутренних бюджетных процедур.

14. Формирование, утверждение иактуализация карт внутреннего финансового контроля осуществляется в порядке,установленном главным администратором бюджетных средств.

Актуализация (формирование) карт внутреннегофинансового контроля проводится не реже одного раза в год.

15. Ответственность за организациювнутреннего финансового контроля несет руководитель или заместительруководителя главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств, курирующие подразделения главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств, в соответствии с распределениемобязанностей.

16. Главный администратор бюджетныхсредств обязан предоставлять в министерство финансов Калужской областизапрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализаосуществления внутреннего финансового контроля.

17. Внутренний финансовый контроль вподразделениях главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств осуществляется с соблюдением периодичности, методов контроляи способов контроля, указанных в картах внутреннего финансового контроля.

18. Самоконтроль осуществляетсясплошным способом должностным лицом каждого подразделения главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств путемпроведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие нормативнымправовым актам Российской Федерации и Калужской области, регулирующим бюджетныеправоотношения, внутренним стандартам и процедурам и должностным регламентам, атакже путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих насовершение операции.

19. Контроль по уровню подчиненностиосуществляется сплошным способом руководителем (заместителем руководителя) и(или) руководителем подразделения главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств (иным уполномоченным лицом) путемподтверждения (согласования) операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемыхподчиненными должностными лицами.

20. Контроль по уровнюподведомственности осуществляется в целях реализации бюджетных полномочийсплошным и (или) выборочным способом главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств в отношении процедур и операций, совершенныхподведомственными распорядителями и получателями бюджетных средств,администраторами доходов бюджета и администраторами источников финансированиядефицита бюджета, путем проведения проверок, направленных на установлениесоответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актовРоссийской Федерации и Калужской области, регулирующих бюджетныеправоотношения, и внутренним стандартам и процедурам, и путем сбора (запроса),анализа и оценки (мониторинга) главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств информации об организации и результатахвыполнения внутренних бюджетных процедур подведомственными администраторамибюджетных средств и получателями бюджетных средств.

Результаты таких проверок оформляютсязаключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранениянедостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либоразрешительной надписью на представленном документе.

21. Смежный контроль осуществляетсясплошным и (или) выборочным способом руководителем подразделения главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств (инымуполномоченным лицом) путем согласования (подтверждения) операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур), осуществляемых должностными лицами других подразделений главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

22. Выявленные недостатки и (или)нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинахрисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по ихустранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля)отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.

Ведение регистров (журналов) внутреннегофинансового контроля осуществляется в каждом подразделении, ответственном завыполнение внутренних бюджетных процедур.

23. Регистры (журналы) внутреннегофинансового контроля подлежат учету и хранению в установленном главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств порядке, втом числе с применением автоматизированных информационных систем.

Порядок ведения регистров (журналов)внутреннего финансового контроля, перечни должностных лиц, ответственных за ихведение, устанавливаются главными администраторами бюджетных средств,администраторами бюджетных средств.

24. Информация о результатахвнутреннего финансового контроля направляется подразделением, ответственным зарезультаты выполнения внутренних бюджетных процедур, или уполномоченнымподразделением руководителю (заместителю руководителя) главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств с установленнойруководителем главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств периодичностью.

Порядок формирования и направленияинформации о результатах внутреннего финансового контроля на основе данныхрегистров (журналов) внутреннего финансового контроля устанавливается главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств.

25. По итогам рассмотрениярезультатов внутреннего финансового контроля принимаются решения с указаниемсроков их выполнения, направленные:

а) на обеспечение применения эффективныхавтоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) и (или) устранение недостатков используемых прикладных программныхсредств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективныхавтоматических контрольных действий;

б) на изменение карт внутреннегофинансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннегофинансового контроля снижать вероятность возникновения событий, негативновлияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски);

в) на актуализацию системыформуляров, реестров и классификаторов как совокупности структурированныхдокументов, позволяющих отразить унифицированные операции в процессеосуществления бюджетных полномочий главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств;

г) на уточнение прав доступапользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированныхинформационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, атакже регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;

д) на изменение внутренних стандартови процедур;

е) на уточнение прав по формированиюфинансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям врегистры бюджетного учета;

ж) на устранение конфликта интересову должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;

з)   на проведение служебных проверок и применение материальной и (или)дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

и)   на ведение эффективной кадровой политики в отношении подразделенийглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

26.   При принятии решений по итогам рассмотрения результатоввнутреннего финансового контроля учитывается информация, указанная в актах,заключениях, представлениях и предписаниях органов государственного финансовогоконтроля и отчетах внутреннего финансового аудита, представленных руководителю(заместителю руководителя) главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств.

27.   Главный администратор бюджетных средств устанавливает порядоксоставления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля на основеданных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля.

 

III. Осуществление внутреннего финансовогоаудита

 

28. Внутренний финансовый аудитосуществляется подразделениями и (или) уполномоченными должностными лицами,работниками главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетныхсредств (далее - субъект внутреннего финансового аудита), наделеннымиполномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, на основефункциональной независимости.

Деятельность субъекта внутреннегофинансового аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности,независимости и профессиональной компетентности, а также системности,ответственности и стандартизации.

29. Целями внутреннего финансовогоаудита являются:

а) оценка надежности внутреннегофинансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

б)   подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствияпорядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета,установленным Министерством финансов Российской Федерации;

в) подготовка предложений о повышенииэкономности и результативности использования бюджетных средств.

30. Объектами внутреннего финансовогоаудита являются подразделения главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств, подведомственные им администраторы бюджетныхсредств и получатели бюджетных средств (далее - объекты аудита).

31. Внутренний финансовый аудитосуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторскихпроверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннегофинансового аудита, утверждаемым руководителем главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств (далее - план).

32. Субъект внутреннего финансовогоаудита вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности иполноты документов главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств, направляемых в министерство финансов Калужской области(орган управления государственного внебюджетного фонда Калужской области) вцелях составления и рассмотрения проекта бюджета, в порядке, установленномглавным администратором бюджетных средств.

33. Аудиторские проверкиподразделяются:

а) на камеральные проверки, которыепроводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита наосновании представленных по его запросу информации и материалов;

б) на выездные проверки, которыепроводятся по месту нахождения объектов аудита;

в) на комбинированные проверки,которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансовогоаудита, так и по месту нахождения объектов аудита.

34. Должностные лица субъектавнутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:

запрашивать и получать на основаниимотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые дляпроведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и орезультатах проведения внутреннего финансового контроля;

посещать помещения и территории, которыезанимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторскаяпроверка;

привлекать независимых экспертов.

Срок направления и исполнения указанногозапроса устанавливается главным администратором бюджетных средств.

35. Субъект внутреннего финансовогоаудита обязан:

а) соблюдать требования нормативныхправовых актов в установленной сфере деятельности;

б) проводить аудиторские проверки всоответствии с программой аудиторской проверки;

в) знакомить руководителя илиуполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторскойпроверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями);

г) не допускать к проведениюаудиторских проверок должностных лиц субъекта внутреннего финансового аудита,которые в период, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняливнутренние бюджетные процедуры.

36. Ответственность за организациювнутреннего финансового аудита несет руководитель главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств.

Руководитель главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств при организации внутреннегофинансового аудита обязан исключать участие субъекта внутреннего финансовогоаудита в организации и выполнении внутренних бюджетных процедур.

37. Главный администратор бюджетныхсредств обязан предоставлять в министерство финансов Калужской областизапрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализаосуществления внутреннего финансового аудита.

38. Составление, утверждение иведение плана осуществляется в порядке, установленном главным администраторомбюджетных средств, администратором бюджетных средств.

39.   План представляет собой перечень аудиторских проверок, которыепланируется провести в очередном финансовом году.

По каждой аудиторской проверке в планеуказывается тема аудиторской проверки, объекты аудита, срок проведенияаудиторской проверки и ответственные исполнители.

40. При планировании аудиторскихпроверок (составлении плана и программы аудиторской проверки) учитываются:

а) значимость операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказатьзначительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетностьглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств вслучае неправомерного исполнения этих операций;

б) факторы, влияющие на объем выборкипроверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности(надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятсячастота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедурвнутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннегофинансового контроля;

в) наличие значимых бюджетных рисковпосле проведения процедур внутреннего финансового контроля;

г) степень обеспеченностиподразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми,материальными и финансовыми);

д) возможность проведения аудиторскихпроверок в установленные сроки;

е) наличие резерва времени длявыполнения внеплановых аудиторских проверок.

41. В ходе планирования субъектвнутреннего финансового аудита обязан провести предварительный анализ данных обобъектах аудита, в том числе сведений о результатах:

а) осуществления внутреннегофинансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

б) проведения в текущем и (или)отчетном финансовом году контрольных мероприятий Контрольно-счетной палатойКалужской области и министерством финансов Калужской области в отношениифинансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

42. План составляется и утверждаетсядо начала очередного финансового года.

43. Аудиторская проверка назначаетсярешением руководителя главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств.

44. Аудиторская проверка проводитсяаудиторской группой (должностным лицом) на основании программы аудиторскойпроверки, утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита,содержащей в том числе:

а) тему аудиторской проверки;

б) наименование объектов аудита;

в) перечень вопросов, подлежащихизучению в ходе аудиторской проверки;

г) срок проведения аудиторскойпроверки.

45. В ходе аудиторской проверкипроводится исследование:

а) осуществления внутреннегофинансового контроля;

б) законности выполнения внутреннихбюджетных процедур и эффективности использования бюджетных средств;

в) ведения учетной политики, принятойобъектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в областибюджетного учета;

г) применения автоматизированныхинформационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур;

д) вопросов бюджетного учета, в томчисле вопросов, по которым принимается решение исходя из профессиональногомнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;

е) наделения правами доступапользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированныхинформационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

ж) формирования финансовых ипервичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям врегистрах бюджетного учета;

з) бюджетной отчетности.

46. Аудиторская проверка проводитсяпутем выполнения:

а) инспектирования, представляющегособой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутреннейбюджетной процедуры и (или) материальных активов;

б) наблюдения, представляющего собойсистематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита,выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

в) запроса, представляющего собойобращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита вцелях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

г)   подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации,содержащейся в регистрах бюджетного учета;

д)   пересчета, представляющего собой проверку точности арифметическихрасчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчетаработником подразделения внутреннего финансового аудита;

е)   аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений изакономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей сполученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или)неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатковосуществления иных внутренних бюджетных процедур.

47. При проведении аудиторскойпроверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. Кдоказательствам относятся достаточные фактические данные и достовернаяинформация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличиевыявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов ипредложений по результатам аудиторской проверки.

48.   Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. Рабочаядокументация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые илиполучаемые в связи с проведением аудиторской проверки, содержит:

а)   документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая еепрограмму;

б)   сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и орезультатах ее выполнения;

в)   сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношенииопераций, связанных с темой аудиторской проверки;

г)   перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетнойдокументации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавшихизучению в ходе аудиторской проверки;

д)   письменные заявления и объяснения, полученные от должностныхлиц и иных работников объектов аудита;

е)   копии обращений, направленных органам государственного финансовогоконтроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, иполученные от них сведения;

ж)   копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита,подтверждающих выявленные нарушения;

з)   акт аудиторской проверки.

49. Предельные сроки проведенияаудиторских проверок, основания для их приостановления и продленияустанавливаются главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств.

50. Результаты аудиторской проверкиоформляются актом аудиторской проверки, который подписывается руководителемаудиторской группы (должностным лицом, осуществившим аудиторскую проверку) и вручаетсяим представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта. Объектаудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки.

51. Формирование, направление и срокирассмотрения акта аудиторской проверки объектом аудита осуществляются впорядке, устанавливаемом главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств.

52. На основании акта аудиторскойпроверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащийинформацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

а) информацию о выявленных в ходеаудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежномвыражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимыхбюджетных рисках;

б) информацию о наличии или оботсутствии возражений со стороны объектов аудита;

в) выводы о степени надежностивнутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектамиаудита бюджетной отчетности;

г) выводы о соответствии ведениябюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета,установленным Министерством финансов Российской Федерации;

д) выводы, предложения и рекомендациипо устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизациибюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля,а также предложения по повышению экономности и результативности использованиябюджетных средств.

53. Отчет о результатах аудиторскойпроверки с приложением акта аудиторской проверки направляется руководителюглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств. Порезультатам рассмотрения указанного отчета руководитель главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств вправе принять одно илинесколько из решений:

а) о необходимости реализацииаудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

б) о недостаточной обоснованностиаудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

в) о применении материальной и (или)дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также опроведении служебных проверок;

г) о направлении материалов вминистерство финансов Калужской области и (или) правоохранительные органы вслучае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства РоссийскойФедерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

54. Субъекты внутреннего финансовогоаудита обеспечивают составление годовой отчетности о результатах осуществлениявнутреннего финансового аудита.

55. Годовая отчетность о результатахосуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию,подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннегофинансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

Проведение внутреннего финансовогоконтроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля иконтрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числанарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения,внутренних стандартов и процедур, а также к повышению эффективностииспользования бюджетных средств.

56. Порядок составления ипредставления отчета о результатах аудиторской проверки и годовой отчетности орезультатах осуществления внутреннего финансового аудита устанавливаетсяглавным администратором бюджетных средств.»