Приложение к Постановлению от 08.08.2011 г № 1411 Методика

Методика расчета прогноза налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета кировского района на очередной финансовый год и плановый период

Методика расчета прогноза налоговых и неналоговых доходов (далее по тексту - доходы) консолидированного бюджета Кировского района на очередной финансовый год и плановый период (далее - Методика) разработана в целях создания единой методологической базы прогнозирования доходов, подлежащих зачислению в бюджет Кировского района.
1.Общие понятия, термины и сокращения
В настоящей Методике используются следующие понятия, термины и сокращения:
ПД - прогноз поступлений доходов в консолидированный бюджет Кировского района;
НБ - налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения соответствующего налога;
Ст - налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки для федеральных налогов устанавливаются федеральными законами, для региональных и местных - соответственно нормативными правовыми актами законодательного органа государственной власти Калужской области и представительных органов местного самоуправления;
Но - норматив отчислений в бюджет муниципального образования в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством Калужской области;
Пож - ожидаемое поступление доходов за текущий финансовый год;
Пфакт - фактическое поступление доходов за последний отчетный период текущего года;
Sльг - сумма льгот в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации и законодательством Калужской области;
К - коэффициент, характеризующий динамику макроэкономических показателей;
Кизм - коэффициент изменения бюджетного и налогового законодательства в очередном финансовом году по сравнению с текущим годом;
Нд - планируемый объем погашения недоимки прошлых лет.
2.Основные принципы расчета
1.Расчет доходов консолидированного бюджета Кировского района производится по каждому доходному источнику.
2.Основой расчета доходов являются:
- федеральное законодательство, законодательство Калужской области и нормативные правовые акты органов местного самоуправления на начало разработки прогноза доходной части консолидированного бюджета Кировского района;
- изменение бюджетного и налогового законодательства в очередном финансовом году по сравнению с текущим годом;
- показатели прогноза социально-экономического развития на очередной финансовый год и плановый период;
- индексы-дефляторы изменения макроэкономических показателей, рекомендуемых Министерством финансов Российской Федерации и министерством экономического развития Калужской области при разработке прогнозов развития экономики на очередной финансовый год и плановый период;
- оценка потерь районного и консолидированного бюджетов вследствие предоставления налоговых льгот в текущем финансовом году и планируемых к предоставлению в очередном финансовом году и плановом периоде;
- данные администраторов доходов;
- ожидаемый объем поступления доходов в текущем финансовом году.
3.Прогноз поступления налоговых доходов осуществляется исходя из налоговой базы с учетом:
- максимального размера налоговых ставок, установленных федеральными и областными законами, а также нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления на очередной финансовый год и плановый период;
- налоговых платежей, осуществляемых организациями по месту нахождения своих обособленных структурных подразделений;
- сроков уплаты налоговых платежей, установленных для отдельных налогов;
- суммы переходящих платежей;
- поступлений от крупных налогоплательщиков.
При прогнозировании доходов консолидированного бюджета Кировского района могут применяться следующие методы расчетов:
- суммирование прогнозируемых поступлений, рассчитанных методом прямого счета исходя из прогнозируемой налоговой базы поселений района;
- суммирование прогнозируемых поступлений, рассчитанных из ожидаемого поступления с учетом индексов-дефляторов изменения соответствующего макроэкономического показателя по прогнозу социально-экономического развития Кировского района на очередной финансовый год и плановый период по поселениям района;
- расчет прогноза по соответствующему виду доходного источника в целом по району исходя из прогнозируемой налоговой базы (ожидаемого поступления с учетом индексов-дефляторов изменения соответствующего макроэкономического показателя по прогнозу социально-экономического развития района на очередной финансовый год и плановый период).
4.Ожидаемый объем поступлений доходов в текущем финансовом году рассчитывается исходя из фактических поступлений за последний отчетный период текущего года по данным ежемесячного отчета об исполнении консолидированного бюджета Кировского района и средней доли аналогичных поступлений налогов в годовых суммах за три года, предшествующих текущему финансовому году:
Пож = Пфакт / Dср x 100,
Dср - средняя доля поступлений налогов в годовых суммах за три года, предшествующих текущему финансовому году.
5.Ожидаемая сумма недоимки на начало очередного финансового года рассчитывается исходя из фактического размера недоимки в соответствующий бюджет за последний отчетный период по данным отчета налоговых органов формы N 4-НМ, информации, предоставляемой в соответствии с Правилами взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.2004 N 410, и среднемесячного уменьшения (увеличения) за период с начала года до последнего отчетного периода текущего финансового года:
Нд ож = Ндфакт +/- СН x (12 - t),
Нд ож - ожидаемая сумма недоимки;
Ндфакт - фактический размер недоимки на последнюю отчетную дату текущего финансового года;
СН - среднемесячное снижение (увеличение) недоимки за период с начала года до последнего отчетного периода текущего финансового года.
Величина СН рассчитывается по формуле:
СН = (Ндфакт - Ндбаз) / t,
Ндбаз - фактический размер недоимки на начало текущего финансового года;
t - число месяцев, за которые используются отчетные данные текущего финансового года.
Планируемый объем погашения недоимки рассчитывается по формуле:
Нд = Нд ож x Кп / 100,
Кп - уровень погашения недоимки (не менее 20 процентов).
(Погашение недоимки включается в расчет прогноза поступления доходов в случае, когда Нд принимает положительное значение.)
6.Расчет прогноза налоговой базы осуществляется на основе данных отчета налоговых органов о налоговой базе и структуре начислений по соответствующему налогу за последний отчетный год и индексов-дефляторов изменения соответствующего макроэкономического показателя по прогнозу социально-экономического развития Калужской области на очередной финансовый год и плановый период.
При расчете прогноза налоговой базы могут применяться единые для всех муниципальных образований среднерайонные индексы-дефляторы изменения макроэкономических показателей.
7.При применении настоящей Методики для расчетов прогнозируемых поступлений в бюджеты муниципальных образований Кировского района применяются нормативы отчислений по соответствующим доходным источникам в соответствии с законодательством Калужской области.
8.Доходы, рассчитанные в соответствии с настоящей Методикой, сопоставляются с данными фактических поступлений, проиндексированных на соответствующие индексы, в предыдущих периодах. В случае установления значительных отклонений причины расхождений выясняются путем проведения дополнительного анализа влияния различных факторов на поступления.
3.Порядок расчета по отдельным доходным источникам
3.1.Расчет поступлений по налогу на прибыль организаций
Прогноз поступлений по налогу на прибыль организаций осуществляется исходя из данных налоговой отчетности по форме N 5-ПМ "О налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации" за последний отчетный год. За основу расчета принимается суммарный показатель суммы налога на прибыль исходя из доли организаций:
- не имеющих обособленных подразделений и по организациям без входящих в них обособленных подразделений (раздел 1 отчета N 5-ПМ);
- обособленных подразделений организаций (раздел 2 отчета N 5-ПМ);
- по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации (раздел 4 отчета N 5-ПМ).
Сумма налога на прибыль корректируется на темпы роста прибыли прибыльных организаций по всем видам деятельности по оценке текущего года и по прогнозу на планируемый год (по данным прогноза социально-экономического развития района).
Расчет планируемой суммы налога на прибыль организаций осуществляется по формуле:
ПД = (Sн x К1 x К2 x Но) + Нд,
Sн - сумма налога на прибыль;
К1 - коэффициент, характеризующий динамику прибыли прибыльных организаций по оценке текущего года;
К2 - коэффициент, характеризующий динамику прибыли прибыльных организаций по прогнозу на планируемый год.
Прогноз по налогу на прибыль организаций также может быть рассчитан исходя из ожидаемого поступления по налогу на прибыль организаций за текущий финансовый год. При расчете учитывается влияние таких факторов, как планируемые поступления налога на прибыль организаций в районный бюджет, фактические поступления налога в текущем году, динамика поступления налога в периодах, предшествующих текущему году.
3.2.Расчет поступлений по налогу на доходы физических лиц
Прогноз поступлений по налогу на доходы физических лиц рассчитывается отдельно по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами, и по остальным поступлениям по налогу на доходы физических лиц (доходам, полученным физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой, по пунктам 2 - 5 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).
За налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами, принимается фонд заработной платы работников (фонд оплаты труда) на очередной финансовый год по данным прогноза социально-экономического развития Кировского района.
Расчет прогнозируемой суммы по указанному виду налога осуществляется по следующей формуле:
ПД = НБ x Из x Кизм x Но,
Из - процент изъятия, рассчитываемый как отношение фактических поступлений налога к фонду оплаты труда за последний отчетный год (может быть рассчитан также как средний за три года, предшествующих текущему финансовому году).
Прогноз налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой, по остальным поступлениям по налогу на доходы физических лиц рассчитывается по следующей формуле:
ПД = П ож x К x Кизм.
Общий прогнозируемый объем поступлений в бюджет по налогу на доходы физических лиц определяется как сумма прогнозных поступлений каждого вида налога на доходы физических лиц.
3.3.Расчет поступлений по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Прогноз поступлений по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, осуществляется исходя из данных налоговой отчетности по форме N 5-УСН "О налоговой базе и структуре начислений по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" за последний отчетный год. За налоговую базу принимается показатель налоговой базы для исчисления налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по налогоплательщикам, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, и налогоплательщикам, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая база корректируется на темпы роста прибыли прибыльных малых предприятий в целом по району по оценке текущего года и по прогнозу на планируемый год (по данным прогноза социально-экономического развития).
В расчете применяется средняя ставка налога, так как законодательством Калужской области установлены дифференцированные ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков. Кроме того, в соответствии со статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (авансовых платежей), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
Расчет планируемой суммы налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, осуществляется по формуле:
ПД = ((НБд x К1 x К2 x Стср д) + (НБд-р x К1 x К2 x Стср д-р)) x Но + Нд,
НБд - налоговая база по налогоплательщикам, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы;
НБд-р - налоговая база по налогоплательщикам, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов;
К1 - коэффициент, характеризующий динамику прибыли прибыльных малых предприятий или оборот малых предприятий по оценке текущего года;
К2 - коэффициент, характеризующий динамику прибыли прибыльных малых предприятий или оборот малых предприятий по прогнозу на планируемый год;
Стср д - средняя ставка для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, рассчитанная исходя из соответствующих суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период, и налоговой базы по данным налоговой отчетности по форме 5-УСН за последний отчетный год;
Стср д-р - средняя ставка для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, рассчитанная исходя из соответствующих суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период, и налоговой базы по данным налоговой отчетности по форме 5-УСН за последний отчетный год.
Прогноз поступлений по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, также может быть рассчитан исходя из ожидаемого поступления налога по следующей формуле:
ПД = Пож x К1 x К2 + Нд.
3.4.Расчет поступлений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Расчет поступлений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности осуществляется по следующей формуле:
ПД = П ож x Ипц + Нд,
Ипц - среднегодовой индекс потребительских цен.
3.5.Расчет поступлений по единому сельскохозяйственному налогу
Прогноз поступлений по единому сельскохозяйственному налогу осуществляется исходя из данных налоговой отчетности по форме N 5-ЕСХН "О налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу" за последний отчетный год. За основу расчета принимается показатель суммы налога, исчисленной к уплате.
Сумма налога, исчисленная к уплате, корректируется на темпы роста прибыли организаций, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога (по данным прогноза социально-экономического развития).
Расчет планируемой суммы единого сельскохозяйственного налога осуществляется по формуле:
ПД = СХН x К1 x К2 x Но + Нд,
СХН - исчисленная к уплате сумма по данным налоговой отчетности за последний отчетный год;
К1 - коэффициент, характеризующий темп роста прибыли организаций, перешедших на уплату единого с.-х. налога, по оценке текущего года;
К2 - коэффициент, характеризующий темп роста прибыли организаций, перешедших на уплату единого с.-х. налога, по прогнозу на планируемый год.
Прогноз поступлений по единому сельскохозяйственному налогу также может быть рассчитан исходя из ожидаемого поступления налога по оценке текущего года с учетом изменения законодательства по следующей формуле:
ПД = (П ож +/- изм СХН) x К,
Изм СХН - уточнение поступления в связи с изменениями налогового и бюджетного законодательства;
К - коэффициент, характеризующий динамику макроэкономических показателей (темп роста прибыли организаций, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога).
3.6.Расчет поступлений по налогу на имущество физических лиц
Прогноз поступлений по налогу на имущество физических лиц осуществляется исходя из данных налоговой отчетности по форме N 5-МН "О налоговой базе и структуре начислений по местным налогам" за последний отчетный год. За основу расчета принимается показатель суммы налога, предъявленной к уплате.
Сумма налога, предъявленная к уплате, корректируется на темпы роста инвентаризационной стоимости принадлежащих гражданам объектов недвижимости.
Расчет планируемой суммы налога на имущество физических лиц осуществляется по формуле:
ПД = Sим x Кизм x J x + Нд,
Sим - сумма налога, предъявленная к уплате за последний отчетный год;
J - среднерайонный коэффициент индексации инвентаризационной стоимости принадлежащих гражданам объектов недвижимости, который рассчитывается как среднее значение индексации инвентаризационной стоимости за три отчетных года, предшествующих планируемому.
Прогноз поступлений по налогу на имущество физических лиц также может быть рассчитан по следующей формуле:
ПД = Sим x Кизм x Jп x + Нд,
Jп - среднерайонный прирост количества объектов недвижимости, который рассчитывается как среднее значение прироста объектов недвижимости за три отчетных года, предшествующих планируемому.
3.7.Расчет поступлений по налогу на имущество организаций
При расчете прогноза поступления налога на имущество организаций за налоговую базу принимается стоимость основных фондов, признаваемая объектом налогообложения, согласно данным отчета налоговых органов по форме N 5-НИО "О налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций" за последний отчетный год.
При расчете прогноза поступления налоговая база за последний отчетный год корректируется на темпы роста остаточной стоимости основных фондов (на конец года) по оценке текущего года и по прогнозу на планируемый год (по данным прогноза социально-экономического развития).
Расчет прогноза по налогу на имущество организаций рассчитывается по формуле:
ПД = (НБ x К1 x К2 x Кизм x Ст.ср.) x Но + Нд,
Ст.ср. - средняя ставка по налогу на имущество организаций, рассчитанная из суммы налога, исчисленной к уплате в бюджет, и налоговой базы по данным налоговой отчетности по форме N 5-НИО за последний отчетный год;
К1 - коэффициент, характеризующий динамику остаточной стоимости основных фондов (на конец года) по оценке текущего года;
К2 - коэффициент, характеризующий динамику остаточной стоимости основных фондов (на конец года) по прогнозу на планируемый год.
3.8.Расчет поступлений по транспортному налогу
При расчете прогноза поступления транспортного налога за основу расчета принимается показатель суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, согласно данным отчета налоговых органов по форме N 5-ТН "О структуре начислений по транспортному налогу" за последний отчетный год.
Прогноз поступлений транспортного налога по физическим лицам рассчитывается по формуле:
ПД = (Sт x Кт x Ксоб + Нд) x Но,
Sт - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;
Кт - среднегодовой темп роста суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, за три отчетных года, предшествующих планируемому, рассчитанный в целом по району;
Ксоб - среднерайонный коэффициент собираемости, характеризующий отношение поступившей суммы налога к сумме налога, подлежащей уплате в бюджет в последнем отчетном году (также может быть рассчитан как средний за три отчетных года, предшествующих планируемому).
Прогноз поступлений по транспортному налогу также может быть рассчитан исходя из ожидаемого поступления налога за текущий финансовый год. При расчете учитывается влияние таких факторов, как фактические поступления налога в текущем году, динамика поступления налога в периодах, предшествующих текущему году.
3.9.Расчет поступлений по земельному налогу
Прогноз поступлений по земельному налогу осуществляется исходя из данных налоговой отчетности по форме N 5-МН "О налоговой базе и структуре начислений по местным налогам" за последний отчетный год. За основу расчета принимается показатель суммы налога, предъявленной к уплате.
Расчет прогнозируемой суммы по указанному виду налога осуществляется по следующей формуле:
ПД = Sз x Кизм x Jп + Нд,
Sз - сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет;
Jп - среднегодовой прирост количества земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов, в целом по району, который рассчитывается как среднее значение прироста количества земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов за три отчетных года, предшествующих планируемому.
Прогноз поступлений по земельному налогу также может быть рассчитан исходя из ожидаемого поступления налога по оценке текущего года с учетом изменения законодательства по следующей формуле:
ПД= П ож x Кизм x Jп + Нд.
3.10.Расчет поступлений по плате за негативное воздействие на окружающую среду
Прогноз поступлений платы за негативное воздействие на окружающую среду рассчитывается исходя из ожидаемого поступления налога в текущем году с учетом изменения законодательства и динамики поступления за три года, предшествующие планируемому.
3.11.Расчет поступлений по прочим доходам
Расчет поступлений доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходов от продажи материальных и нематериальных активов осуществляется на основании прогноза, представляемого главными администраторами доходов. При расчете администраторами прогнозов по указанным доходным источникам учитываются ожидаемое поступление в текущем финансовом году, индексы-дефляторы, динамика поступления за три года, предшествующие планируемому, изменение в планируемом году договоров, в соответствии с которыми зачисляется ряд неналоговых доходов, и ряд других факторов.
Расчет поступлений госпошлины, штрафов, санкций и возмещения ущерба, доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат бюджетов, прочих неналоговых доходов осуществляется исходя из ожидаемого поступления в текущем году с учетом изменения законодательства, коэффициентов индексации и динамики поступления за три года, предшествующие планируемому.
Расчет осуществляется отдельно по каждому виду неналоговых поступлений на основании федерального законодательства, законодательства Калужской области, а также нормативных правовых актов органов местного самоуправления, планов приватизации.
Прогноз по данному виду доходов корректируется на поступления, имеющие нестабильный (разовый) характер.