Постановление Законодательного Собрания Калужской области от 22.03.2012 № 526
Об обращении Законодательного Собрания Калужской области к комитету Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации по бюджету и налогам о возможности исключения из налогообложения средств, направляемых предприятиями на возмещение затрат по найму жилья для специалистов с целью закрепления кадров на предприятиях
КАЛУЖСКАЯ ОБЛАСТЬ ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ СОБРАНИЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕ 22 марта 2012 г. N 526 Об обращении Законодательного Собрания Калужской области к комитету Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации по бюджету и налогам о возможности исключения из налогообложения средств, направляемых предприятиями на возмещение затрат по найму жилья для специалистов с целью закрепления кадров на предприятиях Законодательное Собрание Калужской области ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Принять обращение Законодательного Собрания Калужской областик комитету Государственной Думы Федерального Собрания РоссийскойФедерации по бюджету и налогам о возможности исключения изналогообложения средств, направляемых предприятиями на возмещениезатрат по найму жилья для специалистов с целью закрепления кадров напредприятиях (прилагается). 2. Направить настоящее постановление в законодательные(представительные) органы государственной власти субъектов РоссийскойФедерации с просьбой поддержать обращение Законодательного СобранияКалужской области. 3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его принятия. Председатель Законодательного Собрания В.С.Бабурин Приложение к постановлению Законодательного Собрания Калужской области от 22 марта 2012 г. N 526 ОБРАЩЕНИЕ Законодательного Собрания Калужской области к комитету Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации по бюджету и налогам о возможности исключения из налогообложения средств, направляемых предприятиями на возмещение затрат по найму жилья для специалистов с целью закрепления кадров на предприятиях В последние годы в Российской Федерации остро назрел вопрособеспечения жильем специалистов и закрепления кадров на предприятиях.В качестве одной из составляющих социального пакета для работниканередко становится улучшение жилищных условий. Многие предприятиясталкиваются с вопросом, каким образом выполнить взятые на себяобязательства по предоставлению жилья с наименьшими налоговымипотерями для себя и для получателя. Действенным механизмом решения данного вопроса являются нормыпункта 40 статьи 217 и пункта 24.1 статьи 255 Налогового кодексаРоссийской Федерации, а также подпункта 13 пункта 1 статьи 9Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах вПенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхованияРоссийской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинскогострахования и территориальные фонды обязательного медицинскогострахования". В соответствии с указанными нормами, расходы на возмещение затратработников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и(или) строительство жилого помещения (в размере, не превышающем 3процентов суммы расходов на оплату труда), включаются в расходыналогоплательщика на оплату труда и учитываются для целейналогообложения по налогу на прибыль организаций, а доходы физическихлиц в виде указанных сумм, не подлежат налогообложению налогом надоходы физических лиц. Кроме того, указанные расходы предприятий неподлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховыхвзносов. В связи с интенсивным развитием экономики Калужской области иреализацией большого числа инвестиционных проектов регион испытываетострую потребность в трудовых ресурсах. Одним из способов закреплениякадров на производстве является возможность жилищного обустройстваработников. С целью поддержки серьезной мотивации у работодателей дляактивного участия в решении данного вопроса предлагаем отнести красходам предприятий, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, расходы понайму жилых помещений или части этих расходов для работниковпредприятий, студентов, обучающихся по направлениям предприятий,стажеров и практикантов, находящихся на стажировке или на практике напредприятиях. Эти же расходы предлагаем отнести к расходам, неподлежащим обложению страховыми взносами для плательщиков страховыхвзносов. Кроме того, к суммам, не подлежащим обложению налогом на доходыфизических лиц, предлагаем отнести суммы, выплачиваемые предприятиямипо найму жилых помещений или части этих расходов своим работникам,студентам, обучающимся по направлениям предприятий, стажерам ипрактикантам, находящимся на стажировке или на практике напредприятиях. Для решения данного вопроса депутаты Законодательного СобранияКалужской области предлагают рассмотреть возможность подготовки ивнесения в Государственную Думу Федерального Собрания РоссийскойФедерации соответствующего законопроекта. Предполагаемые изменения вышеуказанных норм прилагаются. Предполагаемые изменения норм п.40 ст.217, п.24.1 ст.255 Налогового кодекса Российской Федерации и пп.13 п.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"--------------------------------------------------------------------------------------------------| NN | Действующая редакция | Поправка | Предлагаемая редакция ||-----+--------------------------------+------------------------+--------------------------------|| 1 | 40)суммы, выплачиваемые | , расходов по найму | 40)суммы, выплачиваемые || | организациями | жилья или части этих | организациями || | (индивидуальными | расходов своим | (индивидуальными || | предпринимателями) своим | работникам, студентам, | предпринимателями) своим || | работникам на возмещение | обучающимся по | работникам на возмещение || | затрат по уплате процентов по | направлениям | затрат по уплате процентов по || | займам (кредитам) на | предприятий, стажерам | займам (кредитам) на || | приобретение и (или) | и практикантам, | приобретение и (или) || | строительство жилого | находящимся на | строительство жилого || | помещения, включаемые в | стажировке или на | помещения, расходов по найму || | состав расходов, учитываемых | практике на | жилых помещений или части || | при определении налоговой | предприятиях; | этих расходов своим || | базы по налогу на прибыль | | работникам, студентам, || | организаций; | | обучающимся по || | (ст. 217, "Налоговый кодекс | | направлениям предприятий, || | Российской Федерации (часть | | стажерам и практикантам, || | вторая)" от 05.08.2000 | | находящимся на стажировке || | N 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011, | | или на практике на || | с изм. от 07.12.2011)) | | предприятиях, включаемые в || | | | состав расходов, учитываемых || | | | при определении налоговой базы || | | | по налогу на прибыль || | | | организаций; ||-----+--------------------------------+------------------------+--------------------------------|| 2 | 24.1) расходы на возмещение | , по найму жилья или | 24.1) расходы на возмещение || | затрат работников по уплате | части этих расходов | затрат работников по уплате || | процентов по займам | своим работникам, | процентов по займам (кредитам) || | (кредитам) на приобретение и | студентам, | на приобретение и (или) || | (или) строительство жилого | обучающимся по | строительство жилого || | помещения. Указанные | направлениям | помещения, по найму жилья || | расходы для целей | предприятий, стажерам | или части этих расходов своим || | налогообложения признаются в | и практикантам, | работникам, студентам, || | размере, не превышающем 3 | находящимся на | обучающимся по || | процентов суммы расходов на | стажировке или на | направлениям предприятий, || | оплату труда; | практике на | стажерам и практикантам, || | (ст. 255, "Налоговый кодекс | предприятиях. | находящимся на стажировке || | Российской Федерации (часть | | или на практике на || | вторая)" от 05.08.2000 | | предприятиях. Указанные || | N 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011, | | расходы для целей || | с изм. от 07.12.2011)) | | налогообложения признаются в || | | | размере, не превышающем 3 || | | | процентов суммы расходов на || | | | оплату труда; ||-----+--------------------------------+------------------------+--------------------------------|| 3 | 13) суммы, выплачиваемые | , расходов по найму | 13) суммы, выплачиваемые || | организациями | жилья или части этих | организациями || | (индивидуальными | расходов своим | (индивидуальными || | предпринимателями) своим | работникам, студентам, | предпринимателями) своим || | работникам на возмещение | обучающимся по | работникам на возмещение || | затрат по уплате процентов по | направлениям | затрат по уплате процентов по || | займам (кредитам) на | предприятий, стажерам | займам (кредитам) на || | приобретение и (или) | и практикантам, | приобретение и (или) || | строительство жилого | находящимся на | строительство жилого || | помещения; | стажировке или на | помещения, расходов по найму || | (п.1 ст. 9, Федеральный закон | практике на | жилья или части этих расходов || | от 24.07.2009 N 212-ФЗ | предприятиях; | своим работникам, студентам, || | "О страховых взносах в | | обучающимся по || | Пенсионный фонд РФ, Фонд | | направлениям предприятий, || | социального страхования РФ, | | стажерам и практикантам, || | Федеральный фонд | | находящимся на стажировке || | обязательного медицинского | | или на практике на || | страхования и | | предприятиях; || | территориальные фонды | | || | обязательного медицинского | | || | страхования" | | || | (ред. от 28.11.2011)) | | |-------------------------------------------------------------------------------------------------- ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА к постановлению Законодательного Собрания Калужской области "Об обращении Законодательного Собрания Калужской области к комитету Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации по бюджету и налогам о возможности исключения из налогообложения средств, направляемых предприятиями на возмещение затрат по найму жилья для специалистов с целью закрепления кадров на предприятиях" Предлагаемое постановление Законодательного Собрания Калужскойобласти разработано на основании обращения в Законодательное СобраниеКалужской области Регионального объединения работодателей "Калужскоеобъединение промышленников и предпринимателей", предложившегоЗаконодательному Собранию Калужской области выступить сзаконодательной инициативой по внесению изменений в Налоговый кодексРоссийской Федерации по различным формам поддержки работников,нуждающихся в улучшении жилищных условий. В ходе рассмотрения обращения установлено, что в Налоговомкодексе Российской Федерации действуют нормы исключающие расходыработодателей на возмещение затрат работников по уплате процентов позаймам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилогопомещения из налогообложения по налогу на прибыль организаций (вразмере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда),доходы физических лиц в виде указанных сумм, не подлежатналогообложению налогом на доходы физических лиц, а также, указанныерасходы предприятий не подлежат обложению страховыми взносами дляплательщиков страховых взносов. Вместе с тем, расходы предприятий по найму жилых помещений иличасти этих расходов для работников предприятий, студентов, обучающихсяпо направлениям предприятий, стажеров и практикантов, находящихся настажировке или на практике на предприятиях из налогообложения неисключаются. В случае подготовки законодательной инициативы в ГосударственнуюДуму Федерального Собрания Российской Федерации готовитсяфинансово-экономическое обоснование. Поэтому, поскольку подсчитатьпотенциальные расходы предприятий по найму жилых помещений непредставляется возможным, полагаем необходимым обратиться к комитетуГосударственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации побюджету и налогам с предложением рассмотреть возможность подготовки ивнесения в Государственную Думу Федерального Собрания РоссийскойФедерации соответствующего законопроекта. Предполагаемые изменения вдействующее законодательство приложены к обращению.