Постановление Правительства Калужской области от 20.11.2017 № 672
О внесении изменений в постановление Правительства Калужской области от 02.10.2015 № 561 «Об утверждении Положения о порядке осуществления главными распорядителями средств областного бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Калужской...
ПРАВИТЕЛЬСТВОКАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
| 20 ноября 2017 г. | № 672 |
Утратило силу –Постановление
Правительства Калужской области
| О внесении изменений в постановление Правительства Калужской области от 02.10.2015 № 561 «Об утверждении Положения о порядке осуществления главными распорядителями средств областного бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Калужской области), главными администраторами доходов областного бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Калужской области), главными администраторами источников финансирования дефицита областного бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Калужской области) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита» |
Всоответствии с ЗакономКалужской области «О нормативных правовых актах органов государственнойвласти Калужской области» Правительство Калужской области ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внестив постановление Правительства Калужской области от 02.10.2015 № 561« Об утвержденииПоложения о порядке осуществления главными распорядителями средств областногобюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Калужской области),главными администраторами доходов областного бюджета (бюджета государственноговнебюджетного фонда Калужской области), главными администраторами источниковфинансирования дефицита областного бюджета (бюджета государственноговнебюджетного фонда Калужской области) внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита» (далее - постановление) следующие изменения:
1.1. Заголовокпостановления изложить в следующей редакции: «Об утверждении Положения опорядке осуществления главными распорядителями (распорядителями) средствобластного бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Калужскойобласти), главными администраторами (администраторами) доходов областногобюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Калужской области),главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Калужскойобласти) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита».
1.2. Постановляющуючасть постановления изложить в следующей редакции:
«1. УтвердитьПоложение о порядке осуществления главными распорядителями (распорядителями)средств областного бюджета (бюджета государственного внебюджетного фондаКалужской области), главными администраторами (администраторами) доходовобластного бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Калужскойобласти), главными администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита областного бюджета (бюджета государственноговнебюджетного фонда Калужской области) внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита (прилагается).
2. Внутренний финансовыйконтроль и внутренний финансовый аудит осуществляются в пределах установленнойпредельной численности и фонда оплаты труда работников исполнительныхорганов государственной власти Калужской области, а также бюджетныхассигнований, предусмотренных соответствующим исполнительным органам государственнойвласти Калужской области в областном бюджете на руководство и управление в установленнойсфере деятельности.».
1.3. Приложение«Положение о порядке осуществления главными распорядителями средств областногобюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Калужской области),главными администраторами доходов областного бюджета (бюджета государственноговнебюджетного фонда Калужской области), главными администраторами источниковфинансирования дефицита областного бюджета (бюджета государственноговнебюджетного фонда Калужской области) внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита» к постановлению изложить в новой редакции(прилагается).
2. Настоящеепостановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
| Губернатор Калужской области | А.Д. Артамонов |
Приложение
к постановлению Правительства
Калужской области
от 20.11.2017 № 672
«Приложение
к постановлению Правительства
Калужской области
от 02.10.2015 № 561
ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ (РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ) СРЕДСТВ ОБЛАСТНОГОБЮДЖЕТА (БЮДЖЕТА ГОСУДАРСТВЕННОГО ВНЕБЮДЖЕТНОГО ФОНДА КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ),ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТАРТОРАМИ) ДОХОДОВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА(БЮДЖЕТА ГОСУДАРСТВЕННОГО ВНЕБЮДЖЕТНОГО ФОНДА КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ), ГЛАВНЫМИАДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТРАТОРАМИ) ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТАОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА (БЮДЖЕТА ГОСУДАРСТВЕННОГО ВНЕБЮДЖЕТНОГО ФОНДА КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ)ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
I . Общие положения
1. НастоящееПоложение устанавливает порядок осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств областного бюджета (бюджета государственноговнебюджетного фонда Калужской области), главными администраторами(администраторами) доходов областного бюджета (бюджета государственноговнебюджетного фонда Калужской области), главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджета(бюджета государственного внебюджетного фонда Калужской области) (далее -главный администратор бюджетных средств, администратор бюджетных средств)внутреннего финансового контроля и на основе функциональной независимостивнутреннего финансового аудита.
II. Осуществлениевнутреннего финансового контроля
2. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется руководителями (заместителямируководителей), иными должностными лицами главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств, организующими и выполняющимивнутренние процедуры составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учетаи составления бюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетныепроцедуры). Внутренний финансовый контроль направлен:
а) насоблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательствомРоссийской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующимибюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления иисполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учетаэтим главным администратором бюджетных средств, подведомственными емуадминистраторами бюджетных средств и получателями бюджетных средств;
б) наподготовку и организацию мер по повышению экономности и результативностииспользования бюджетных средств.
3. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется в подразделениях главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств и получателя средствбюджета, исполняющих бюджетные полномочия.
4. Должностныелица подразделений главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств или уполномоченные руководителем главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств лица осуществляютвнутренний финансовый контроль в соответствии с их должностными регламентами вотношении следующих внутренних бюджетных процедур:
а) составлениеи представление в министерство финансов Калужской области (орган управлениягосударственного внебюджетного фонда Калужской области) документов, необходимыхдля составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числе реестров расходныхобязательств и обоснований бюджетных ассигнований;
б) составлениеи представление главному администратору бюджетных средств, администраторубюджетных средств документов, необходимых для составления и рассмотренияпроекта бюджета;
в) составлениеи представление в министерство финансов Калужской области (орган управлениягосударственного внебюджетного фонда Калужской области) документов, необходимыхдля составления и ведения кассового плана по доходам бюджета, расходам бюджетаи источникам финансирования дефицита бюджета;
г) составление,утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя)бюджетных средств;
д) составление,утверждение и ведение бюджетных смет и (или) составление (утверждение) сводабюджетных смет;
е) формированиеи утверждение государственных заданий в отношении подведомственныхгосударственных учреждений;
ж) составлениеи исполнение бюджетной сметы;
з) принятие в пределахдоведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнованийбюджетных обязательств;
и) осуществлениеначисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой исвоевременностью осуществления платежей (поступления источников финансированиядефицита бюджета) в областной бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключениемопераций, осуществляемых в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании вРоссийской Федерации, законодательством Российской Федерации о страховыхвзносах);
к) принятиерешений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в областной бюджет,а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов,начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций,осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в РоссийскойФедерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);
л) принятиерешений о зачете (об уточнении) платежей в областной бюджет(за исключением операций, осуществляемых в соответствии сзаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством отаможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством РоссийскойФедерации о страховых взносах);
м) процедураведения бюджетного учета, в том числе принятия к учету первичных учетныхдокументов (составления сводных учетных документов), отражения информации,указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета,проведения оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;
н) составлениеи представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;
о) исполнениесудебных актов по искам к Калужской области, а также судебных актов, предусматривающихобращение взыскания на средства бюджета по денежным обязательствамподведомственных казенных учреждений;
п) распределениелимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателямбюджетных средств;
р) осуществлениепредусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий,субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а такжеиных субсидий действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателямиусловий, целей и порядка их предоставления;
с) осуществлениепредусмотренных правовыми актами о предоставлении (осуществлении) бюджетныхинвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателямиусловий, целей и порядка их предоставления;
т) осуществлениепредусмотренных правовыми актами о выделении в распоряжение главногоадминистратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджетаассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицитабюджета, действий, направленных на обеспечение адресности и целевого характераиспользования указанных ассигнований.
5. Приосуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующиеконтрольные действия:
а) проверкаоформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актовРоссийской Федерации, Калужской области, регулирующих бюджетные правоотношения,и внутренних стандартов и процедур;
б) подтверждение(согласование) операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур);
в) сверка данных;
г) сбор (запрос), анализи оценка (мониторинг) информации о результатах выполнения внутренних бюджетныхпроцедур.
6. Формамипроведения внутреннего финансового контроля являются контрольные действия,указанные в пункте 5 настоящего Положения (далее - контрольные действия), применяемые входе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности(подведомственности), смежного контроля (далее - методы контроля).
7. Контрольные действияподразделяются на визуальные, автоматические и смешанные. Визуальныеконтрольные действия осуществляются без использования прикладных программныхсредств автоматизации. Автоматические контрольные действия осуществляются сиспользованием прикладных программных средств автоматизации без участиядолжностных лиц. Смешанные контрольные действия выполняются с использованиемприкладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.
8. К способам проведенияконтрольных действий относятся:
а) сплошнойспособ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждойпроведенной операции (действия по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры);
б) выборочныйспособ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельнойпроведенной операции (действия по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры).
9. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденной картойвнутреннего финансового контроля.
Утверждениекарт внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем(заместителем руководителя) главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств.
10. Вкарте внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предметувнутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице,ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичностивыполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия,методах контроля и периодичности, а также способах проведения контрольныхдействий.
11. Процессформирования (актуализации) карты внутреннего финансового контроля включаетследующие этапы:
а) анализпредмета внутреннего финансового контроля в целях определения применяемых кнему методов контроля и контрольных действий (далее - процедурывнутреннего финансового контроля);
б) формированиеперечня операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости илиотсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельныхопераций.
12. Формирование(актуализация) карты внутреннего финансового контроля осуществляетсяруководителем каждого подразделения, ответственного за результаты выполнениявнутренних бюджетных процедур.
13. Актуализация картвнутреннего финансового контроля проводится:
а) доначала очередного финансового года;
б) припринятии решения руководителем (заместителем руководителя) главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств о внесении изменений вкарты внутреннего финансового контроля;
в) вслучае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетныеправоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетныхпроцедур.
14. Формирование,утверждение и актуализация карт внутреннего финансового контроля осуществляетсяв порядке, установленном главным администратором бюджетных средств.
Актуализация(формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одногораза в год.
15. Ответственностьза организацию внутреннего финансового контроля несет руководитель илизаместитель руководителя главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств, курирующие подразделения главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств, всоответствии с распределением обязанностей.
16. Главныйадминистратор бюджетных средств обязан предоставлять в министерство финансовКалужской области запрашиваемые им информацию и документы в целях проведенияанализа осуществления внутреннего финансового контроля.
17. Внутреннийфинансовый контроль в подразделениях главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств осуществляется с соблюдением периодичности,методов контроля и способов контроля, указанных в картах внутреннегофинансового контроля.
18. Самоконтрольосуществляется сплошным способом должностным лицом каждого подразделенияглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средствпутем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствиенормативным правовым актам Российской Федерации и Калужской области,регулирующим бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и процедурам идолжностным регламентам, а также путем оценки причин и обстоятельств(факторов), негативно влияющих на совершение операции.
19. Контрольпо уровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем(заместителем руководителя) и (или) руководителем подразделения главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств (инымуполномоченным лицом) путем подтверждения (согласования) операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами.
20. Контрольпо уровню подведомственности осуществляется в целях реализации бюджетныхполномочий сплошным и (или) выборочным способом главным администраторомбюджетных средств, администратором бюджетных средств в отношении процедур иопераций, совершенных подведомственными распорядителями и получателямибюджетных средств, администраторами доходов бюджета и администраторамиисточников финансирования дефицита бюджета, путем проведения проверок,направленных на установление соответствия представленных документов требованиямнормативных правовых актов Российской Федерации и Калужской области,регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам и процедурам, ипутем сбора (запроса), анализа и оценки (мониторинга) главным администраторомбюджетных средств, администратором бюджетных средств информации об организациии результатах выполнения внутренних бюджетных процедур подведомственнымиадминистраторами бюджетных средств и получателями бюджетных средств.
Результатытаких проверок оформляются заключением с указанием необходимости внесенияисправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии вустановленный в заключении срок либо разрешительной надписью на представленномдокументе.
21. Смежныйконтроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способом руководителемподразделения главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств (иным уполномоченным лицом) путем согласования(подтверждения) операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых должностными лицамидругих подразделений главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств.
22. Выявленныенедостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур,сведения о причинах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и опредлагаемых мерах по их устранению (далее - результаты внутреннегофинансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансовогоконтроля.
Ведениерегистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется в каждомподразделении, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур.
23. Регистры(журналы) внутреннего финансового контроля подлежат учету и хранению вустановленном главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств порядке, в том числе с применением автоматизированныхинформационных систем.
Порядокведения регистров (журналов) внутреннего финансового контроля, перечнидолжностных лиц, ответственных за их ведение, устанавливаются главнымиадминистраторами бюджетных средств, администраторами бюджетных средств.
24. Информацияо результатах внутреннего финансового контроля направляется подразделением,ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, илиуполномоченным подразделением руководителю (заместителю руководителя) главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств сустановленной руководителем главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств периодичностью.
Порядокформирования и направления информации о результатах внутреннего финансовогоконтроля на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроляустанавливается главным администратором бюджетных средств, администратором бюджетныхсредств.
25. Поитогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимаютсярешения с указанием сроков их выполнения, направленные:
а) наобеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий вотношении отдельных операций (действий по формированию документа, необходимогодля выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатковиспользуемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий,а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;
б) наизменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способностипроцедур внутреннего финансового контроля снижать вероятность возникновениясобытий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее- бюджетные риски);
в) наактуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупностиструктурированных документов, позволяющих отразить унифицированные операции впроцессе осуществления бюджетных полномочий главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств;
г) науточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информациииз автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей синформационными ресурсами;
д) наизменение внутренних стандартов и процедур;
е) науточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, атакже прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;
ж) наустранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренниебюджетные процедуры;
з) на проведениеслужебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарнойответственности к виновным должностным лицам;
и) на ведение эффективнойкадровой политики в отношении подразделений главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств.
26. При принятии решенийпо итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитываетсяинформация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписанияхорганов государственного финансового контроля и отчетах внутреннего финансовогоаудита, представленных руководителю (заместителю руководителя) главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.
27. Главный администраторбюджетных средств устанавливает порядок составления отчетности о результатахвнутреннего финансового контроля на основе данных регистров (журналов)внутреннего финансового контроля.
III. Осуществлениевнутреннего финансового аудита
28. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется подразделениями и (или) уполномоченнымидолжностными лицами, работниками главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств (далее - субъект внутреннего финансовогоаудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансовогоаудита, на основе функциональной независимости.
Деятельностьсубъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности,объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности,а также системности, ответственности и стандартизации.
29. Целямивнутреннего финансового аудита являются:
а) оценканадежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций поповышению его эффективности;
б) подтверждениедостоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетногоучета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерствомфинансов Российской Федерации;
в) подготовкапредложений о повышении экономности и результативности использования бюджетныхсредств.
30. Объектамивнутреннего финансового аудита являются подразделения главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств, подведомственные имадминистраторы бюджетных средств и получатели бюджетных средств (далее -объекты аудита).
31. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановыхаудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовымпланом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств (далее -план).
32. Субъектвнутреннего финансового аудита вправе осуществлять подготовку заключений повопросам обоснованности и полноты документов главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств, направляемых в министерство финансовКалужской области (орган управления государственного внебюджетного фондаКалужской области) в целях составления и рассмотрения проекта бюджета, в порядке,установленном главным администратором бюджетных средств.
33. Аудиторскиепроверки подразделяются:
а) накамеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъектавнутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информациии материалов;
б) навыездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;
в) накомбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъектавнутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.
34. Должностныелица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторскихпроверок имеют право:
запрашиватьи получать на основании мотивированного запроса документы, материалы иинформацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числеинформацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансовогоконтроля;
посещатьпомещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которыхосуществляется аудиторская проверка;
привлекатьнезависимых экспертов.
Срокнаправления и исполнения указанного запроса устанавливается главнымадминистратором бюджетных средств.
35. Субъектвнутреннего финансового аудита обязан:
а) соблюдатьтребования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
б) проводитьаудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;
в) знакомитьруководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программойаудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами изаключениями);
г) недопускать к проведению аудиторских проверок должностных лиц субъектавнутреннего финансового аудита, которые в период, подлежащий аудиторскойпроверке, организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры.
36. Ответственностьза организацию внутреннего финансового аудита несет руководитель главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.
Руководительглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств приорганизации внутреннего финансового аудита обязан исключать участие субъектавнутреннего финансового аудита в организации и выполнении внутренних бюджетныхпроцедур.
37. Главныйадминистратор бюджетных средств обязан предоставлять в министерство финансовКалужской области запрашиваемые им информацию и документы в целях проведенияанализа осуществления внутреннего финансового аудита.
38. Составление,утверждение и ведение плана осуществляется в порядке, установленном главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств.
39. План представляетсобой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередномфинансовом году.
По каждойаудиторской проверке в плане указывается тема аудиторской проверки, объектыаудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.
40. Припланировании аудиторских проверок (составлении плана и программы аудиторскойпроверки) учитываются:
а) значимостьопераций (действий по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита,которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальнуюбюджетную отчетность главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств в случае неправомерного исполнения этих операций;
б) факторы,влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированиюдокумента, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) длятестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, ккоторым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольныхдействий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровеньавтоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
в) наличиезначимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансовогоконтроля;
г) степеньобеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами(трудовыми, материальными и финансовыми);
д) возможностьпроведения аудиторских проверок в установленные сроки;
е) наличиерезерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
41. Входе планирования субъект внутреннего финансового аудита обязан провестипредварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений орезультатах:
а) осуществлениявнутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
б) проведенияв текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятийКонтрольно-счетной палатой Калужской области и министерством финансов Калужскойобласти в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
42. Плансоставляется и утверждается до начала очередного финансового года.
43. Аудиторскаяпроверка назначается решением руководителя главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств.
44. Аудиторскаяпроверка проводится аудиторской группой (должностным лицом) на основаниипрограммы аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъекта внутреннегофинансового аудита, содержащей в том числе:
а) темуаудиторской проверки;
б) наименованиеобъектов аудита;
в) переченьвопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки;
г) срокпроведения аудиторской проверки.
45. Входе аудиторской проверки проводится исследование:
а) осуществлениявнутреннего финансового контроля;
б) законностивыполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использованиябюджетных средств;
в) веденияучетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет еесоответствия изменениям в области бюджетного учета;
г) примененияавтоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлениивнутренних бюджетных процедур;
д) вопросовбюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходяиз профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;
е) наделенияправами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации изавтоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий;
ж) формированияфинансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа кзаписям в регистрах бюджетного учета;
з) бюджетнойотчетности.
46. Аудиторскаяпроверка проводится путем выполнения:
а) инспектирования,представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлениемопераций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;
б) наблюдения,представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц иработников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операцийвнутренней бюджетной процедуры;
в) запроса,представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или запределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведенияаудиторской проверки;
г) подтверждения,представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрахбюджетного учета;
д) пересчета,представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенныхобъектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделениявнутреннего финансового аудита;
е) аналитическихпроцедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанныхна сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучениесвязи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с цельювыявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетномучете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутреннихбюджетных процедур.
47. Припроведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащиенадежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактическиеданные и достоверная информация, основанные на рабочей документации иподтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлениивнутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основаниемдля выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
48. Проведениеаудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация, то естьдокументы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи спроведением аудиторской проверки, содержит:
а) документы, отражающиеподготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
б) сведения о характере,сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;
в) сведения о выполнениивнутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темойаудиторской проверки;
г) перечень договоров,соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетногоучета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;
д) письменные заявленияи объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектоваудита;
е) копии обращений,направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или)третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;
ж) копиифинансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленныенарушения;
з) акт аудиторскойпроверки.
49. Предельныесроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления ипродления устанавливаются главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств.
50. Результатыаудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, которыйподписывается руководителем аудиторской группы (должностным лицом,осуществившим аудиторскую проверку) и вручается им представителю объектааудита, уполномоченному на получение акта. Объект аудита вправе представитьписьменные возражения по акту аудиторской проверки.
51. Формирование,направление и сроки рассмотрения акта аудиторской проверки объектом аудитаосуществляются в порядке, устанавливаемом главным администратором бюджетныхсредств, администратором бюджетных средств.
52. Наосновании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатахаудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, втом числе:
а) информациюо выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (вколичественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений,а также о значимых бюджетных рисках;
б) информациюо наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
в) выводыо степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверностипредставленной объектами аудита бюджетной отчетности;
г) выводыо соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии истандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов РоссийскойФедерации;
д) выводы,предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков,принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в картывнутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономностии результативности использования бюджетных средств.
53. Отчето результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверкинаправляется руководителю главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств. По результатам рассмотрения указанного отчетаруководитель главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств вправе принять одно или несколько из решений:
а) онеобходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
б) онедостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
в) оприменении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновнымдолжностным лицам, а также о проведении служебных проверок;
г) онаправлении материалов в министерство финансов Калужской области и (или)правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетногозаконодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствуетвозможность их устранения.
54. Субъектывнутреннего финансового аудита обеспечивают составление годовой отчетности орезультатах осуществления внутреннего финансового аудита.
55. Годоваяотчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержитинформацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности)внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетностиглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.
Проведениевнутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), еслииспользуемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либосущественному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующихбюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур, а также к повышениюэффективности использования бюджетных средств.
56. Порядоксоставления и представления отчета о результатах аудиторской проверки и годовойотчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудитаустанавливается главным администратором бюджетных средств.»