Справочная информация УМНС РФ по Калужской обл. от 06.02.2004 г № Б/Н

Налоговый навигатор по изменениям в законодательстве, вступившим в силу с 1 января 2004 года


В чем произошли изменения Что изменилось Ссылка
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы В перечень включены доходы в виде средств, поступивших на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", в форме некоммерческих организаций Подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ
В перечень включены доходы в виде сумм, полученных операторами универсального обслуживания, из резерва универсального обслуживания в соответствии с законодательством РФ в области связи Подпункт 28 пункта 1 статьи 251 НК РФ
Порядок учета расходов на НИОКР Расходами на НИОКР признаются, в частности, расходы на формирование Российского фонда технологического развития, иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике". Ранее перечень фондов, отчисления в которые признавались расходами на НИОКР, утверждался Правительством РФ Пункт 1 статьи 262 НК РФ
Правило о том, что расходы налогоплательщика на НИОКР, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, признаваемые для целей налогообложения в пределах 0,5% доходов (валовой выручки) налогоплательщика, не распространяется на расходы отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития Пункт 3 статьи 262 НК РФ
Ставки налога Изменились ставки налога, по которым он зачисляется в федеральный и региональные бюджеты. Федеральная ставка теперь равна 5% (было 6%), региональная - 17% (ранее 16%). Ставка налога, по которой он зачисляется в местные бюджеты, не изменилась - 2% (подробнее о том, как в связи с этим исчислять авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале, см. журнал "Российский налоговый курьер", 2004, N 1-2) Пункт 1 статьи 284 НК РФ
Срок применения "старых" льгот по налогу на прибыль Ограничен срок действия дополнительных налоговых льгот для налогоплательщиков, реализующих инвестиционные проекты по договорам об осуществлении инвестиционной деятельности, установленные субъектами РФ и органами местного самоуправления по состоянию на 1 июля 2001 года. Такие льготы действуют до окончания срока, на который они были предоставлены, но не позднее 1 января 2004 года Статьи 3 и 4 Федерального закона от 08.12.2003 N 163-ФЗ
Порядок начисления амортизации по "старым" основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации По основным средствам, введенным в эксплуатацию до 31 января 1998 года, требование об обязательном документальном подтверждении факта подачи документов на регистрацию не позднее 1 января 2004 года отменено. То есть по таким объектам амортизацию можно продолжать начислять, даже если документы на регистрацию не поданы
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Ставки налога Базовая ставка НДС снижена с 20 до 18% (подробнее о расчетах по НДС в переходный период см. журнал "Российский налоговый курьер", 2004, N 1-2) Пункт 3 статьи 164 НК РФ
Перечень операций, не подлежащих налогообложению Вступил в силу подпункт 10 пункта 2 статьи 149 НК РФ, освобождающий от налогообложения услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности. До 1 января 2004 года от налогообложения были освобождены услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, услуги по техническому обслуживанию, текущему ремонту, капитальному ремонту, санитарному содержанию, управлению эксплуатацией домохозяйства, осуществляемых за счет целевых расходов в домах жилищно-строительных кооперативов, а также услуги по предоставлению жилья в общежитиях (за исключением использования жилья в гостиничных целях и предоставления в аренду) Статья 27 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ
Порядок оформления счета-фактуры При реализации предприятия как имущественного комплекса в графе "Ставка НДС" счета-фактуры вместо прежних 16,67% указывается ставка 15,25% Пункт 4 статьи 158 НК РФ
Порядок уплаты налога налоговыми агентами При приобретении работ (услуг), местом реализации которых признается территория России, у иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, НДС нужно уплатить в бюджет одновременно с перечислением оплаты контрагенту Пункт 4 статьи 174 НК РФ
АКЦИЗЫ
Перечень подакцизного минерального сырья Из-под налогообложения акцизами выведен природный газ, за исключением природного газа, добытого до 1 января 2004 года. По природному газу, добытому до 1 января 2004 года, акциз начисляется и уплачивается в федеральный бюджет в соответствии с законодательством, действовавшим до этой даты Пункты 14-16, 18, 20-27 статьи 1, статья 8 Закона N 117-ФЗ
Ставки акцизов Повышены ставки акцизов по большинству подакцизных товаров Пункт 1 статьи 193
Порядок уплаты акцизов по алкогольной продукции и винам Изменился порядок уплаты акцизов по алкогольной продукции и винам (подробнее см. журнал "Российский налоговый курьер", 2003, N 23) Пункт 2 статьи 193
Порядок подтверждения вывоза товаров Для подтверждения вывоза товаров представляются копии транспортных или товаросопроводительных документов или иных документов с отметками российских пограничных таможенных органов. Ранее требовались документы с отметками иностранных пограничных таможенных органов Подпункт 4 пункта 7 статьи 198 НК РФ
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения Вступили в силу пункты 5 и 6 статьи 213 НК РФ, устанавливающие особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения Пункт 41 статьи 1 Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ, статья 11 Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ
Разрешено не включать в налоговую базу платежи (взносы) работодателей по договорам добровольного пенсионного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения) в размере до 5000 руб. в год на одного работника (ранее не более 2000 руб.) Пункт 3 статьи 213 НК РФ
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
Тарифы страховых взносов Изменились страховые тарифы для страхования лиц 1967 года рождения и моложе Статья 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения Налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам деятельности, могут применять упрощенную систему налогообложения по другим видам деятельности. При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов определяются исходя из всех видов деятельности Статья 346.12 НК РФ
Объект налогообложения Снят запрет на применение после 2004 года объекта налогообложения "доходы" Статья 9 Закона N 117-ФЗ
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
Понятие розничной торговли К розничной торговле теперь относится торговля товарами не только за наличный расчет, но и с использованием платежных карт Статья 346.27
Порядок расчета вмененного дохода В 2004 году коэффициент базовой доходности К1 по-прежнему не применяется Статья 5 Закона N 117-ФЗ
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Порядок налогообложения имущества организаций С 1 января 2004 года вступает в силу глава 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ (подробнее см. журнал "Российский налоговый курьер", 2003, N 24) Федеральный закон от 11.11.2003 N 139-ФЗ
НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Перечень полезных ископаемых, облагаемых налогом Уточнен состав углеводородного сырья Пункт 2 статьи 337 НК РФ
Порядок определения налоговой базы Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного теперь определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении Пункт 2 статьи 338 НК РФ
Ставки налога Установлены налоговые ставки: 17,5% - при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья; 107 руб. за 1000 кубических метров газа - при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья Статья 342 НК РФ
НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
Порядок налогообложения игорного бизнеса Вступила в силу глава 29 "Налог на игорный бизнес" НК РФ Федеральный закон от 27.12.2002 N 182-ФЗ
СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ
Порядок налогообложения пользования объектами животного мира и водных биологических ресурсов Вступила в силу глава 25.1 "Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов" НК РФ Федеральный закон от 11.11.2003 N 148-ФЗ
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Ставки налога Ставки земельного налога, действовавшие в 2003 году, применяются в 2004 году с коэффициентом 1,1 (за исключением земельного налога на сельскохозяйственные угодья) Статья 7 Закона N 117-ФЗ
ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ
Порядок налогообложения сельхозпроизводителей Вступила в силу новая редакция главы 26.1 "Единый сельскохозяйственный налог" НК РФ Федеральный закон от 11.11.2003 N 147-ФЗ
ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Перечень налогов и сборов, установленных в РФ Отменен налог с продаж (подробнее о том, как завершить расчеты по налогу, см. журнал "Российский налоговый курьер", 2004, N 1-2) Статья 4 Федерального закона от 27.11.2001 N 148-ФЗ
Отменены следующие налоги и сборы: 1) сбор на нужды образовательных учреждений; 2) курортный сбор; 3) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; 4) сбор за право торговли; 5) целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий; 6) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; 7) сбор с владельцев собак; 8) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; 9) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; 10) сбор за выдачу ордера на квартиру; 11) сбор за парковку автотранспорта; 12) сбор за право использования местной символики; 13) сбор за участие в бегах на ипподромах; 14) сбор за выигрыш в бегах; 15) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме; 16) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами; 17) сбор за право проведения кино- и телесъемок; 18) сбор за уборку территорий населенных пунктов; 19) сбор за открытие игорного бизнеса Статья 9 Закона N 117-ФЗ
Ставка налога на операции с ценными бумагами Ставка налога теперь составляет 0,2% от номинальной суммы выпуска ценных бумаг, но не более 100000 руб. Федеральный закон от 23.12.2003 N 183-ФЗ