Разъяснение УФНС РФ по Калужской обл. от 21.05.2008 г № Б/Н

О критериях самостоятельной оценки рисков по результатам финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика


В целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333 утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок и определены Общедоступные критерии самостоятельной оценки налогоплательщиком своих рисков по результатам финансово-хозяйственной деятельности (далее - Критерии), которые используются в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок:
1.Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности);
2.Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;
3.Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период;
4.Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг);
5.Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации;
6.Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы;
7.Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год;
8.Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели);
9.Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности;
10.Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения ("миграция" между налоговыми органами);
11.Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
Концепция системы планирования выездных налоговых проверок позволяет налоговым органам при реализации контрольных мероприятий сконцентрировать свое внимание только на налогоплательщиках, попадающих под указанные Критерии.
Налогоплательщик с учетом Критериев может самостоятельно оценить риски по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, принять необходимые меры, своевременно устранить противоречия и уточнить налоговые обязательства.
В письме ФНС России от 31.07.2007 N 06-1-04/505 отмечается, что соответствие деятельности налогоплательщика Критериям не является основанием возникновения у него неблагоприятных правовых последствий. Но вероятность включения данного налогоплательщика в план выездных налоговых проверок возрастает.
Более подробную информацию о Критериях самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков можно узнать на Интернет-сайте управления ФНС России по Калужской области www.r40.nalog.ru.
Пресс-служба Управления ФНС России
по Калужской области